以案释法

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科技资金真的安全吗?

发布日期:2020-10-13 21:30 访问次数: 信息来源:市审计局

引言:(本文为审计经验范例,着重反映技术方法和经验)浙江省K市审计人员在科技资金审计调查中,在确定审计目标和重点的基础上,充分运用计算机审计技术,从细微入手,从不同途径、方式收集审计证据,发现疑点后深入分析挖掘,移送5起案件线索,涉及财政、经信委、科技等9家单位,涉案金额5000余万,涉案人员县处级领导干部6人、乡科级干部5人,其他人员4人。目前2名涉案人员因受贿已被判处有期徒刑,其他涉案人员当地检察院、公安机关、纪委正在查处中。

正文:

一、审前调查准备充分

(一)项目背景:

全球金融危机爆发之后,为了保持国民经济持续快速健康发展,国家不断加大科技投入,大力实施科技创新。2012年全国两会上,习近平总书记发表“走中国特色自主创新道路,增强创新自信,深化科技体制改革……”的重要讲话。一系列举措表明,科学技术在国民经济发展中的作用越来越大,但大量科技资金的管理使用情况到底如何?专项资金是否发挥应有的绩效?人们不禁提出了疑问,这也成为本项目实施的主要背景。

(二)审计目标

本次审计调查主要是了解K市科技资金在预算安排、项目管理、资金使用等方面是否存在问题,分析问题产生原因,提出改进意见和建议,规范科技资金管理,提高资金使用绩效,为建立完善的科技资金管理制度提供决策依据。

二、案件查处的思路及过程介绍:

(一)审计思路:

1、查案思路

近年来,国家不断加大科技资金投入,虽然科技部门每年年初通过官方网站公告本年度科技项目资金的规模、投入方向等信息,但由于公告面相对较窄、很多单位不注重收集网站信息,再加上部分单位嫌程序繁琐等原因,许多符合条件的单位未申请财政资金。而知晓财政每年都会安排科技项目资金的部分单位则利用规则申报项目,导致科技项目资金每年都由相同的几家单位获得,科技资金真正投到实体经济企业的相对较少。

近年来,政府部门对科研机构获取科技资金进行条件限制,目的是希望科技资金能够进入企业,促进实体经济发展。但部分科研机构还是想方设法通过办企业的方式申报项目,获取财政资金补助,而这种做法脱离审计,财政等部门监管,该类企业往往存在科技资金实际支出与项目申报支出规定内容不符。因此,审计组把事业单位干部职工经商办企业是否存在违法违规问题做为本次审计的主要思路。

2、确定项目

首先,审计人员要求科技部门提供近三年所有科技项目信息资料,该资料要求包含项目名称、取得方式、负责人等基础性信息资料,并取得市本级农科院、林科院等科研机构工作人员花名册。通过数据比对,生成项目信息资料中“姓名”与科研机构花名册中相同“姓名”的比对疑似数据,这些疑似数据确认分析后就是本次需重点核查的科技项目。

项目信息资料——计算机比对——科研机构花名册

同一姓名的疑似数据

确定需重点核查的科技项目

(二)具体案件查处过程介绍:

【移送案件一】K市农科院食用菌研究所干部职工涉嫌虚开发票套取财政专项资金案件

1、锁定目标:审计人员通过计算机比对,初步确定K市桑尼食用菌科技开发有限公司(以下简称桑尼公司)法人代表与K市农科院食用菌研究所所长为同一人员,经向工商部门查证公司注册登记信息后,确认该公司法人代表就是市农科院食用菌研究所所长,公司其他股东就是该所的干部职工,因此该公司成为审计调查的重点对象。

2、项目分析:审计发现桑尼公司自2004年成立以来,先后承担科技部门“金福菇技术与应用”、“秀珍菇栽培技术”等4个项目,获得上百万元科技资金补助。做为事业性质的科研单位,其工资由财政保证,工作职责就含国家农业科技项目研究,为什么还要成立私人公司到科技部门申请项目获取财政资金补助?其项目到底做的怎么样?资金使用绩效如何?带着一系列疑问,审计人员到该单位办公地点进行延伸审计调查。

3、了解实效:审计人员发现该公司在承担市科技部门“金福菇技术与应用”、“秀珍菇栽培技术”项目中,以税务机关代开发票的形式,现金支付当地农业部门某专家讲课费73450元。公司法人代表解释,该讲课费主要是为了提高项目成效,请农业部门专家为农民授课所发生的费用。解释虽然合理,但实际是否真的做过该项工作?农民真的有来听课吗?听课有成效吗?带着这些疑问,审计人员在公司不知情的情况下,通过另外渠道了解到农业专家联系电话,并与其约定时间了解项目讲课的具体情况。

4、意外发现:审计人员在与农业专家了解项目讲课时,向专家出示了其在桑尼公司报销领取73450元现金的讲课费发票,意外出现了,该专家直截了当的回答审计人员,其从未在该公司报销领取过任何讲课费。审计人员问到,以上讲课费发票都是使用专家身份证在地税部门开具的,这又是怎么回事呢?专家道出实情,由于与该公司法人代表比较熟悉,公司多次向他借身份证使用,可能是公司拿到地税部门开发票,但具体借去什么用途,其表示不清楚。

5、深入调查:事态严重了,该公司存在虚开发票套取专项资金的问题,是不是就是这几笔呢?其他的还有没有?警觉的审计人员取好相关证据后,不动声色的回到公司,继续查阅专项资金使用情况,并把重点放在专项资金的大额支出。结果又发现该公司承担的“金福菇技术与应用”项目既向科技部门申报资金补助,又向农业综合办公室申请项目补助,项目存在多头申报财政资金的问题,2009年5-9月公司分别支付菇农周某菌种款87500元、40000元、42500元。公司真的有买这么多菌种吗?时间为什么相隔较远?审计人员向L区农业部门了解到周某的家庭地址及联系电话,确定其在家后,马上找到周某,将每一笔菌种款与其确认,发现最后一笔42500元没有相关合同文书。在审计人员的追问下,周某承认没有出售过那么多菌种,其只收到公司127500元菌种款,9月份那笔42500元菌种款发票是该公司叫其到国税大厅开具的(免税发票),发票开出来以后就给公司的人拿走了,其本人没有收到该笔款项。

6、案件结果:为了不打草惊蛇,审计组向局领导汇报后,及时将案件线索移送市纪委。市纪委及时采取措施对公司法人代表、办公室主任进行控制谈话,结果还发现公司其他虚开发票私分财政资金的问题。目前市纪委已收缴该公司全部财政资金,当事人由于涉及其他案件还在进一步处理中。同时市纪委还发现市农业综合办公室主任存在受贿问题,又将该线索转到市检察院,目前市农业综合办公室主任犯受贿罪被判处有期徒刑十年零一个月,并处没收财产五万元。

【移送案件二】K市经信委叶某涉嫌私分财政专项资金的案件

1、该案件是在移送案件一的基础上发现:案件一移送市纪委后,审计组在市纪委的配合下,取得了桑尼公司所有财务账册,并对公司资金进出情况进行审计。

2、法网恢恢:审计发现,2005年1月13日市经信委拨付桑尼公司中药现代化专项资金15万元。同月20日,叶某以“项目委托实施费”的名义填写领款单后,该公司便向叶某个人银行账户转入专项资金13.5万元。为什么市经信委拨入的专项资金公司要委托叶某实施?叶某是什么人?这里面有没有猫腻呢?审计人员叫来公司法人代表要求说明实际情况,在事实面前真相终于浮出水面。该项目市经信委安排15万元资金,叶某为市经信委工作人员,其找到公司法人代表,要求借该公司名义申报项目,并答应给公司1.5万元项目申报报酬,其他款项叶某以“项目委托实施费”的名义全部领回,至于资金领回的具体用途公司也不清楚。

3、案件结果:审计局及时将案件线索移送市纪委,市纪委调查后又移送市检察院,市检察院侦查过程中又牵出多起案件线索,目前市经信委被立案人员5名,其中县处级3名,乡科级1名,其他工作人员1名;市环保局县处级1名;市民政局县处级1名;市经济开发区乡科级2名;市财政局乡科级1名;除市经济开发区环保局长受贿罪被判处有期徒刑8年,并处没收财产2万元外,其他案件检察院还在继续侦查中,案件在当地产生了较大的震动。

【移送案件三】R市某合作社涉嫌大额虚开发票的案件

1、该案件是在案件移送一的基础上发现:案件一移送市纪委后,审计组在市纪委的配合下,取得了桑尼公司为投资另一家单位石牛生态产业园而私设的小金库资料。

2、顺藤摸瓜:审计发现,2012年8月桑尼公司在实施“香菇生态高效生产”项目中,以向R市某合作社购买食用菌种的名义支出140万元,该资金最后又转回公司小金库中。该合作社如何洗钱呢?是否就这几笔资金存在虚开发票?审计组赶赴R市信用合作社,调取近二年该社对公账户及该社有关人员银行账户收支情况后发现,该社收到公司打入的140万元资金后,马上将资金从对公账户转移到该社陈某、项某、潘某个人信用社账户。陈某、项某、潘某又从个人信用社账户转移到陈某、项某个人工行账户,随后通过工行账户最终转回桑尼公司吴某个人工行账户119.5万元,以上套取的资金再转到为石牛生态产业园而私设的小金库进行私分。

3、重大发现:审计组调取该合作社对公账户发现,2011年至2012年该社对公账户资金收入3216.97万元,审计组将进出资金的单位仔细核对一遍,结果发现大部分资金都是其他单位打入合作社,进账后资金马上转移到私人账户再转出,该社涉嫌大额虚开发票的问题。

4、案件结果:审计局及时将案件线索移送到市公安局,2013年8月公安部门对该案件立案调查,该社法人代表被刑拘,目前公安部门还在调查取证中,据了解,该案件立案金额高达5000余万元,涉及上海市、江西省,浙江省等多个地方的企事业单位。

【移送案件四】J县食品公司涉嫌虚开发票套取财政资金的案件

1、该案件是在移送案件三的基础上发现:审计组在R市某合作社审计中又发现J县食品公司涉嫌虚开发票套取农业综合开发资金,财政贴息资金的案中案。

2、锦上添花:审计发现,2010年至2012年J县财政部门投入J县食品公司的部分农业综合开发资金、财政贴息资金等高达501万元。两年间,J县食品公司共向R市该合作社转入资金565.38万元,该社随后将资金转移到陈某、潘某个人信用社账户,陈某、潘某又从个人信用社账户直接打回“郑某”个人信用社账户456.36万元。审计通过信用社管理系统查询发现,接收资金的银行账户就是J县食品公司副总郑某的个人信用社账户。J县食品公司涉嫌虚开发票套取财政资金456.36万元。

3、案件结果:审计局及时将案件线索移送J县县政府,该县领导批示先由县审计部门查清其他相关事实,目前该县审计部门还在进一步查处中。

【移送案件五】K市科技信息中心周某涉嫌私存私放单位公款的案件

1、确定公司:审计人员通过计算机比对,初步确定K市中菌网科技信息有限公司法人代表周某与K市科技信息中心干部周某为同一人员,经向工商部门查证该公司注册登记信息后确认,该公司法人代表就是K市科技信息中心干部,公司其他股东也是K市科技信息中心干部职工,因此该公司也成为审计调查的重点对象。

2、分析项目: 该公司成立以来,先后承担省市多个科技项目。在向工商部门查询中发现,2012年12月该公司已被市工商部门吊销营业执照。在被吊销营业执照的情况下,该公司承担的科技项目仍还通过科技部门的验收,财政资金继续拨入。被吊销营业执照的公司仍在继续运行,这里面会不会还有其他问题?带着这个疑问,审计人员决定对该公司进行延伸审计。

3、露出马脚:审计人员发现,公司被工商部门吊销营业执照后,公司银行账号随后也被银行注销,但该公司还有许多未使用完的财政资金,这些资金在哪呢?进一步调查发现,该公司法人代表周某2012年10月以借款名义将12.1万元财政资金转移到另一家由其创办的公司,另有30万元现金则在公司账号被银行注销时转到周某个人建设银行账户,并且一直存放在个人账户。

4、案件结果:由于K市中菌网科技信息有限公司被吊销营业执照的特殊性,审计局将案件线索移送到主管单位市科技局进行处理,目前市科技局已收回该公司全部未使用完的财政资金。

(三)审计成果

截止2013年10月底,部分相关审计成果如下:

(一)市长在《K市2010年至2012年科技三项费用管理使用绩效专项审计调查项目报告》批示,“请科技局重视,领导班子要认真研究,深入剖析,制定并落实整改措施”;

(二)专报信息《事业单位干部职工办企业利用职权谋利的情况应予以制止》分别得到市委书记和市长批示,其中市委书记批示“请市纪委、财政、审计、国资委要有界定办法,防止类似事情再发生”,市长批示“请秘书长阅,并在下次常务会议上列入议题听取汇报”;

(三)市长在专报信息《科技专项资金管理分配中存在的问题亟待解决》批示“请财政、科技部门研究整改措施并抓紧落实”;

(四)市人民政府办公室《K市市直财政专项资金管理》已征求各部门意见,正式文件即将下发;

(五)市林业科学研究院出台《关于进一步完善科技项目经费管理的通知》(K林科〔2013〕10号)

思考题:

一、据中国科协调查,我国科研资金用于项目本身的仅占40%左右,大量科研经费流失在项目之外。科技部部长万钢2013年10月11日连续用了“愤怒”“痛心”“错愕”三个词,表达对当前科技资金管理使用中违法违纪问题的感受。为什么以往审计部门查处科技资金违法违纪行为相对较少?该项目审计人员为什么能从一个调查项目发现五起案件线索?是审计人员水平相差太多?还是其他原因?

二、当前涉案人员违法违纪行为越来越隐蔽,审计人员在做好审计实施方案的基础上,应如何查找有价值的审计疑点?如何将审计疑点转化为有价值的案件线索?

三、审计人员在查处案件线索中如何充分使用计算机辅助审计来提高审计工作效率、进而发现存在的问题?如何按照成果导向原则实施项目审计?

范例点评:

一、由于科技项目涉及时间长、范围广、项目多,如何选好重点审计的科技项目成为关键,本项目审计人员充分运用发散性思维,将事业单位人员成立企业申报科技项目做为突破口,注意从不同途径、不同方式收集审计证据,把取证工作做细做透,结果发现了案件线索。

二、审计人员运用现代技术,将包含项目名称、姓名等数据的科技项目信息资料,与事业单位工作人员花名册进行计算机比对,生成项目信息资料中“姓名”与科研机构花名册中相同“姓名”的疑似数据,这些数据经确认分析就是需重点核查的科技项目,直接提高审计工作效率。

三、针对查出的案件线索,审计机关及审计人员一方面对案件线索不断进行推敲核实,确保审计证据的准确性和真实有效性,另一方面敢于面对来自社会、被审计单位的压力,发现问题后及时将案件线索移送有关单位,有效提高了审计机关威信。