以案释法

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存侥幸 酿大祸

发布日期:2020-10-14 08:52 访问次数: 信息来源:市审计局

2013年9月17日,Q县人民法院对Q县C高中党支部副书记、副校长赵某伙同出纳杨某共同挪用学校资金累计300万元、出纳杨某私自挪用学校资金9万元一案以挪用公款罪作出一审判决,依法判处出纳杨某有期徒刑3年,缓刑5年;副校长赵某有期徒刑3年,缓刑4年,这是Q县审计局成立近三十年来通过审计发现线索移送查处的违法违纪金额最大、影响面最广的经济案件。

初步调查  疑问重重

2013年3月,市审计局下发了关于全市中小学食堂经营管理审计调查的工作方案,指定由各县局内部审计指导中心完成。作为Q县审计局刚成立的内部审计指导中心,审计组成员都希望打好第一个“审计战”。为此,审计组成员进行了广泛的审前调查,根据结合学校类型、食堂经营方式的不同及抽查覆盖面等多方面因素,最终在全县49所有食堂的学校中确定16所学校作为审计调查重点抽查单位。

C高中作为被重点抽查对象之一,审计人员从审前调查中了解到,该食堂性质为承包经营,其财务、管理方面相对简单。为此,审计组决定重点对C高中食堂公开招标、承包合同和财务管理情况进行审计。

审计人员查看了2011年至2012年食堂账簿,全是手工记账,也没有装订成册,除了记账凭证和明细账外,没有总账、没有财务报表,会计核算极不规范。从账簿上看,往来款中除了代扣代缴的承包费、食堂水电费和代收代付学生伙食费凭证外,没有其他业务发生。账面上反映也都是按合同条款规定支付款项的,来龙去脉看起来似乎很清楚。审计人员按照惯例,着手准备对银行存款和现金盘点核对,这时,出纳杨某却迟迟没有出现,经审计人员多次电话催促,半天后才终于露面,杨某这一反常举动,引起了审计人员的警觉。从出纳提供的2011年至2012年银行日记账和银行对账单上看,仅有开学一个星期的伙食费存入,但从审前调查了解的情况来看,C高中学生是以充值刷卡形式进行就餐的,每天都有现金往来,应该有存款明细纪录,怎么银行日记帐和银行对账单上看不出这些学生充值存入的资金呢?审计人员询问了财务人员。从会计处得知,杨某提供给审计人员查看的这本银行日记账上的资金只反映学生开学一次性上交的米饭费,而学生每天饭卡充值的钱是存在杨某以个人名义开设的2个临时账户上。“那你们有定期对出纳代保管的这块资金进行盘点核对吗?”审计人员追问。“没有,代管资金这块我不管的,都由杨某自己支取,只要他资金自己核对的上就行,我只负责做账。”会计强调说。

会计的这番话让审计人员脑海里闪过一个个疑问,学生充值的这块代管资金的账呢?出纳为什么没有提供给我们?这到底又是怎样一本账?职业的敏感让审计人员觉得这本账并不那么“简单”,大家决定顺藤摸瓜一查到底。

紧追不舍  揭开真相

带着疑问,审计人员作了进一步调查。要求杨某把2011年至2012年期间以他私人名义开设的银行账户账本拿过来。杨某却只提供了一本刚刚换新的存折,没有明细,只有一个余额。审计人员要求提供银行对账单,杨某连忙推托说:“学校离开户银行较远,这本存折反正有余额显示了,再说现在都下班了,还是先去吃了午饭再说。”“不是有网银吗?上网可以查到。”审计人员并没有放弃。最后在审计人员的一再要求下,从电脑上打印出最近一个月的明细清单,且只提供有余额的那一份,狡猾的出纳极不配合。凭着多年审计工作的职业敏感,从出纳杨某的这些言语和行为中判断,学校未对这笔代管的学生资金进行监管,内部控制松散,出纳擅自动用资金的可能性很大。eng中国国家审计网

审计组根据掌握的资料,迅速向局领导班子作了汇报。局领导班子决定:立即取证,正面接触被审计对象,同时强调做好保密工作。审计人员立即去银行查询了2个账户开户的明细清单。当银行工作人员打印出一叠厚厚的明细清单时,审计人员发现从开户至今足足有3000多条存取款记录。代收代付的账户怎么会有这么多笔记录?又该从哪下手去查呢?银行查到的账印证了审计人员的怀疑,但时间紧,任务重,3000多条的记录要一条条去核实似乎又不太可能。于是审计组连夜召开审计业务会议,讨论确定把审计重点放在大额资金的存取上。

为确保数字的真实性和准确性,出于对被审计单位的负责,每一笔资金核对后,审计组又交换人员进行审核校对。采取这样的做法,虽然工作量增加了一倍,但审计人员心里踏实了。功夫不负有心人,经过审计人员一个星期的加班加点,终于理清了账户运行期间的资金往来,也查出了疑点:

第一:每学期开学的第一个星期,都有大量资金存入,一个月后才上缴财政。C高中能收取的除了学生伙食费外,就是学费。如果是学费,为什么要先存入出纳私人账户?为什么要一个月后才上缴财政呢?

第二:经常有大额资金转账到另一个户名为赵某的私人帐户,这个赵某又是谁呢?

而单从第二点可疑资金中就可以确认,出纳杨某存在涉嫌挪用公款问题。如果是挪用公款,又是从什么时候开始挪用?到底挪用了多少资金?这是审计组急于寻找的答案。

审计人员找到了出纳杨某。经过耐心的思想疏导,在证据面前,杨某终于承认挪用公款的事实。至此,出纳杨某伙同赵某共同挪用学校资金进行营利活动的事实终于浮出了水面。

出纳杨某系C高中数学老师兼任出纳,2006年至2013年期间,负责保管学生学费、食堂资金等学校资金。在每学期开学时,电脑开取学生收费票据任务由杨某一人承担,他通常一个多月时间才开完发票结账,学校资金未能及时上缴财政专户。经学校领导班子同意,出纳杨某把学校资金、伙食费暂时存在其2个私人账户上。C高中党支部副书记、副校长赵某得知学校有大量资金保存在出纳杨某私人账户上,便提出让杨某把保管的学校资金部分存到其私人账户周转一下。杨某基于跟赵某平时关系比较好,赵某又是学校领导,加上自身法制观念不强,人情代替了原则,便答应了赵某的要求。2010年3月至2013年3月期间,他伙同赵某先后10次挪用学校资金300万元及杨某单独挪用9万元进行营利活动。

“当时想,只要不把钱拿走,资金周转一下应该没关系,反正教育局也不管,学校也没有对这块代管的资金进行检查,我想只要上缴财政时把资金转回来就好了,没想到触犯了法律。”一直怀着侥幸心理的杨某,事后非常后悔自己对法律的无知。

亡羊补牢  为时未晚

审计人员将全县中小学食堂调查情况及时与Q县教育局领导进行了沟通,反映了当前我县中小学食堂管理存在的问题。教育局领导非常重视, 5月9日,召开全县中小学食堂管理工作会议,组织各学校的校长和食堂管理员,就食堂日常经营管理、物资采购、财务管理、卫生与安全管理等内容进行部署,并纳入教育系统内部审计的重点内容。5月14日,出台《Q县中小学食堂管理办法》《Q县中小学食堂财务管理办法》等内部管理制度,从完善管理制度入手进行整改。7月31日,分管副县长在中小学食堂审计专报上专门批示,要求教育部门认真研究,进一步规范该县中小学食堂管理,有效促进了中小学食堂审计整改,充分发挥了审计的“免疫卫士”作用。

案件带来的思考

思考一:从案发原因看,财务人员财经法规意识淡薄,学校内部监控措施薄弱,为违法乱纪行为打开了方便之门。假如学校建立建全内控制度,加强日常监督管理,这样的案件是完全可以避免的。

思考二:从案件审计过程看,审前充分调查了解,并具备职业敏感,随时带着“问题”“疑问”去审计,通过细节及时发现案件线索,抓住审计重点,才能揭开事实真相。

思考三:应重视争取审计对象上级领导的支持,通过良好的沟通,获得对方的理解,积极落实审计整改,及时完善管理制度,从而充分发挥审计促进国家善政良治的作用。