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经济新常态下的农商行内部审计探索
  文章来源:莲都农商银行 发布日期:2017-03-06

【摘要】当前,我国正处在新常态经济发展时期。认识新常态,适应新常态,引领新常态,是当前和今后一个时期我国经济发展的大逻辑。我们要清醒地认识到,新常态伴随着新问题、新矛盾,如何提高内部审计管理水平,实现内部审计转型,充分发挥内部审计的职能作用,提升内部审计价值,是当前必须明确的问题。

 

【关键词】经济新常态内部审计 信息化 增值 风险

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    在增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期”叠加的经济形势下,中央作出了“适应新常态”的重要战略判断,这将对宏调取舍、结构升级、企业转型以及区域性经济发展方针,产生决定性、方向性的重大影响。在新常态下,深化改革已进入了关键期。如何提高内部审计管理水平,实现内部审计转型,充分发挥内部审计的职能作用,提升内部审计价值,是当前必须明确的问题。

一、新常态提出的背景及内涵              

20131210,在中央经济工作会议的讲话中习近平总书记首次提出“新常态”:我们注重处理好经济社会发展各类问题,既防范增长速度滑出底线,又理性对待高速增长转向中高速增长的新常态;既强调改善民生工作,又实事求是调整一些过度承诺;既高度关注产能过剩、地方债务、房地产市场、影子银行、群体性事件等风险点,又采取有效措施化解区域性和系统性金融风险,防范局部性问题演变成全局性风险。此后,习总书记在多次讲话中阐述了“新常态”的内涵。2014510日,习近平在河南考察时的讲话指出,我国发展仍处于重要战略机遇期,我们要增强信心,从当前我国经济发展的阶段性特征出发,适应新常态,保持战略上的平常心态。2014729日,习总书记在党外人士座谈会上的讲话强调,要把思想和行动统一到中共中央决策部署上来,正确认识我国经济发展的阶段性特征,进一步增强信心,适应新常态,共同推动经济持续健康发展。2014119日,习总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上的演讲上指出,中国经济呈现出新常态,有几个主要特点。一是从高速增长转为中高速增长。二是经济结构不断优化升级,第三产业、消费需求逐步成为主体,城乡区域差距逐步缩小,居民收入占比上升,发展成果惠及更广大民众。三是从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。

《人民日报》的评论指出:“经济新常态,需要创新宏观调控思路和方式,培育经济发展的持久动力。从根本上说,就是向改革要动力,向结构调整要助力,向民生改善要潜力;就是要‘激活力’,把该放的权放到位,让市场主体真正放开手脚;就是要‘补短板’,把该做的事做好,增加公共产品有效供给;就是要‘强实体’,把该给的政策给足,夯实发展的微观基础。”《人民日报》评论认为:“新常态是新的探索,要创新宏观调控思路和方式,统筹稳增长促改革调结构惠民生防风险,以改革开路,充分发挥市场的决定性作用,激发企业和社会活力,培育经济发展的内生动力,加快经济转型升级结构优化,更好地改善民生。”“新常态”作为中国高层对经济形势的清醒判断和重要定义,对未来宏观经济政策导向有着决定性意义。而《人民日报》的评论为人们清晰呈现了“新常态”下的中国经济整体面貌和未来趋势,正如评论中所说,“面对新常态,我们要有冷静的心、坚定的心和火热的心,科学认识新常态,积极应对新常态,学会适应新常态,创造中国经济发展的新辉煌。”在增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期”叠加的经济形势下,中央作出了“适应新常态”的重要战略判断,这将对宏调取舍、结构升级、企业转型以及区域性经济发展方针,产生决定性、方向性的重大影响。

同时,我们也要清醒地认识到,新常态也伴随着新问题、新矛盾,一些潜在风险渐渐浮出水面。当前,我国经济发展已进入新常态,经济增长速度正从高速增长转向中高速增长。受其影响,我们农村金融也正面临着自身发展的新常态:业务发展速度逐年减缓、经营成本持续攀升、盈利能力逐步下降、不良贷款反弹压力增大、同业竞争日趋激烈、资本约束日益加强、监管政策更加严格、外部风险传染加剧等,复杂的新常态对我们做好今后一段时期的内部审计工作提出了更为严峻的考验。

二、新常态的内部审计要实现信息化

新常态下加强内部审计,是规范权力运行的重要手段,是强化过程监管的重要方式,是提高资源绩效的重要保障。刘家义审计长在南京调研时曾指出,审计的根本出路在于信息化,信息化的关键在于数字化。审计长还强调要更好地发挥国家审计在国家治理中的作用,为实现国家良治发挥好审计预防、揭露、抵御的“免疫系统”功能,必须进一步加强审计信息化建设,坚持用数字化带动信息化,用信息化推动审计技术方法创新,增强在信息化环境下查错纠弊、打击犯罪、规范管理的能力。

目前,全国金融机构各项业务正在朝网络信息化和科技化智能方向飞速发展,西方发达国家金融机构早已普遍采用风险导向审计,而部分农村信用社现行的内部审计仍以传统的帐项基础审计方式为主,缺少计算机辅助审计系统,无法实施非现场的查询、计算、分析、监测等功能,更无法适应新常态下的业务发展。近年来银监部门发布的利用计算机高科技实施犯罪的案件占比日趋增多,新常态下计算机技术的飞速发展给农村信用社内部审计带来了机遇和挑战,内部审计技术方法的变革已刻不容缓。

新常态下我们要将高效的计算机信息处理技术融入现行的审计工具中,把信息技术和创新的审计方法结合起来,借助计算机技术提高内部审计能力。随着计算机辅助审计技术在内部审计工作中的应用,将打破手工审计的局限性,审计工作方式发生根本性转变,审计水平会进一步提升。一是优化审计资源的整合。实施计算机辅助审计后,可以利用计算机采集所需数据,并按审计目标进行转换和整合,提高审计方案的可操作性和针对性,为确定审计重点、规避审计风险提供了技术保障。二是加大审计监督的力度。采用计算机辅助审计后,将拓展审计空间、扩大了审计的覆盖面,达到手工审计不能达到的结果。应用计算机数据库技术,可将不同单位之间同一特征的数据进行拼接和筛选、纵向和横向的审计证据进行相互印证、通过SQL数据将各项业务发生过程中的多类疑点问题进行锁定和关联……最后达到提升审计监督的精确度、提高审计威慑力的目的。三是加强审计职能的发挥。审计信息系统可包括查询查证、审计预警、审计作业、信息管理、综合管理、系统管理等功能模块,形成了审计流程规范化、审计对象数据化、审计作业程序化。同时,能追踪审计报告、审计建议书、审计决定书、整改通知书和告知单的情况。四是提升审计成果的运用。结合审计项目实施,由表及里,对审计工作热点、难点和疑点问题,开展深层次思考和探索,将审计工作心得和经验进行提炼,使审计成果得到共享。

三、新常态的内部审计要提升审计价值

经济新常态形势下,内部审计的价值在于内部审计内在价值而不是量化价值的提升,要从这一认识和内部审计发展现状出发,分析存在的问题并创造条件解决问题。《内部审计实务标准》对内部审计的定义明确指出价值增值是内部审计的目标,强调当今内部审计的实质就是关注、参与、评估和改善风险管理、内部控制和公司治理。IIA关于内部审计的新定义指出:内部审计的目标为增加组织价值和改善组织运营,帮助组织实现目标。从中可以看出,内部审计目标与组织目标相一致,帮助组织实现其目标就是内部审计自身发展的目标,进一步的明确了内部审计的职责和定位,反映了内部审计目标的变化。内部审计应通过对组织内外各利益主体提供扩展的确认和咨询服务,以利于提升组织决策水平,优化经济资源配置,改善组织治理,从而使得内部审计的目标和组织目标趋同,达到组织价值增值的目的。

从本质上说,内部审计为组织增加价值的途径可分为两部分,其一是为组织提供增值服务,主要是通过咨询服务为组织提供有价值的信息及建议来得以完成;其二是为企业减少损失,主要是通过确保控制制度,防止组织价值遭受损失来实现。

根据IIA对内部审计的新定义,要完善内部审计,增加组织价值,必须从公司治理、风险管理以及内部控制入手。风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程,而内部审计在风险管理中发挥着独特的作用:1.内部审计具有相对的独立性。内部审计独立于业务管理部门,这使得它可以从全局出发,从客观的角度对风险进行识别、评估,提出防范风险的有效建议。2.内部审计更具有及时性。因为内部审计对于组织自身的熟悉与了解,它能随时针对组织的实际需要开展审计工作,及时发现和处理问题,从而防范和化解组织面临的风险。3.内部审计还具有综合性。它要对组织所有经济业务进行审查、评价,因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。因此,内部审计应发挥自身优势,通过对组织风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估,对风险管理过程的及时性、科学性进行评估,找出组织风险管理体系的薄弱环节,帮助组织发现并评价重要的风险因素,提出改进意见,提供风险管理的有效办法和控制措施,帮助组织改进风险管理与控制体系,进而实现组织价值增加。

四、新常态的内部审计要以“风险”为导向

目前,我国经济金融发展正步入关键时期,分析我们农商行面临的各种困难,主要来自三个方面:一是经济下行压力。当前,我国整体经济仍处于三期叠加的困难时期,银行信贷需求疲弱、资产质量劣变的情况一时难以改观。受经济下行影响,主要指标如同“滚石上山、爬坡过坎”,发展明显减速换挡,形势不容乐观。贷款投放节奏变缓,中小企业生产经营困难还将持续,不良风险进入上升通道且尚未见底,潜在风险仍在集聚,我们在风险控制上还缺乏立竿见影的有效手段。这些现实问题已对我们的业务拓展能力、风险管控能力带来了巨大的压力。二是金融改革深化。当前,利率管制基本放开,存款保险制度出台,同业存单、大额存单业务已经推出,利率市场化已进入全新阶段;银行业对外全面开放,各大银行正在加快线上布局、跨界转型,混改工程也已实现破冰,资产证券化不断推进,综合金融已是未来银行发展的大势所趋。我行作为一家传统银行,利润增速放缓已成定势,依靠息差盈利的增长模式不可持续。这些重大变化将对我们的市场适应能力、盈利续航能力带来一系列新的挑战。三是市场竞争加剧。随着互联网金融迅猛发展,金融体系准入门槛不断降低,各类资本纷纷进入金融领域,银行业的传统竞争格局和套路已经发生根本性变化。我们的传统竞争优势正在逐步减弱,不仅在基础、体量、科技、人才等方面处于劣势,还受资质等条件限制面临不少业务壁垒,陷入不对称竞争的被动局面。如今各大银行纷纷进军农村市场,我们的传统阵地不断受到侵蚀。这些不利因素都对我们的市场竞争能力、转型创新能力提出了更高的要求。

要引领新常态,就必须更加细致地分析和判断自身的优势、劣势,补短板、扬长板。而我们内部审计则应坚持“一个导向”:就是以风险为导向,把服务大局、服务组织需要作为审计工作的出发点和落脚点。注重传统业务与新兴业务并重,现场审计与非现场审计并重,适时从传统的“查错纠弊”转向为组织风险管理和发展需要服务,加大监督力度,实现创新发展。一是针对核心业务、关键环节进行全过程跟踪、防范风险,促进发展。结合行业管理实际和外部监管要求,将重点突出信贷领域的风险审计,计划组织实施新增不良贷款专项审计项目,重点对信贷制度建设、客户授信管理、贷款业务操作、风险管理与处置等进行审计。组织员工行为专项审计及“回头看”,对员工行为风险进行全过程跟踪,促进各行社提高风险防范能力。二是根据《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制评价指南》,并结合内部控制现状,制定出台《内控评价审计实施细则》。探索开展内部控制评价审计,组织编写内部控制评价审计实施方案(标准)。通过内控评价的审计实践,完善评价指标体系,评估内控薄弱环节,提升内控管理水平,为明年全面开展内部控制评价工作打下坚实基础。三是强化资产负债损益审计,牢牢盯住风险易发高发的领域和环节,着力揭示经营效益下降或不真实、财务管理不规范等问题及其原因,严肃财经纪律,堵塞管理漏洞,切实提高会计核算能力和财务管理水平。

结束语:

内部审计是商业银行法人治理的重要组成部分,是金融监管体系在商业银行内部的延伸,对评价并改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果具有重要作用。随着经济金融进入新常态,

新时期的审计工作必须主动适应新形势新任务新要求,并在着力构建

以“风险为导向,以控制为主体,以增值为目标”的内部审计新模式上下功夫、谋发展、求实效,更好地服务农商行全面、协调、可持续发展。(项慧钦 陈新

 

参考文献:

[1]刘家义.论国家治理与国家审计. 2012,(6),中国社会科学

[2]刘新.经济新常态下内部审计价值的提升. 2015-12,中国内部审计

[3]姚世新.建立具有浙江农村合作金融特色的内部审计. 20102),中国内部审计

[4]浅析新常态下农村信用社内部审计存在的问题及对策. 2015-12-15论文网

 

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