2003年PWC（普华会计公司）全球经济犯罪调查报告显示，过去两年来，全世界有37％的企业遭遇到经济犯罪。经济犯罪仍然是全世界企业经营活动的威胁。据报告称，有超过三成的公司成为舞弊活动的受害者，平均遭受的经济损失超过两百万美元。据说经济犯罪程度最高的地区是非洲（51％）和北美洲（41％）。
2003年全球经济犯罪调查是PWC公司与威尔莫公司（Wilmer,Cutler&Pickering）共同承担的，是对全世界舞弊事件的性质和影响最全面的评估之一。评估是以3623次采访为依据的，采访对象是50多个国家的1000多家顶尖公司中的首席执行官、首席财务官和其他负责检查和预防经济犯罪的人员。其目标的反馈量以每个国家的国民经济生产总值来确定。作为一种调查指标，按照其是否有过舞弊这种经历来对每个国家进行随机抽样调查，对于核心调查内容，对每一个国家的样本公司不论其是否遭遇过经济犯罪，都要进行采访。这样为的是确保提供有深度的经济犯罪调查分析。
哪些公司最容易出现舞弊风险？
一个国家中，超过1000名雇员的大型公司最容易受到舞弊的伤害，在过去两年中报告有经济犯罪的公司占52％。比较而言，最近仅有37％的小公司报告有过舞弊事件。在较大型企业中舞弊事件查出率较高的原因主要有：大型公司在不熟悉的海外市场进行投资：管理控制权的分散；对舞弊风险管理系统投资不足等。
据报金融服务公司舞弊事件比其他任何行业要高得多。例如，在过去两年间每六家银行就有一家被揭露有洗钱事件，部分原因是由于改进了控制和规章制度，并且持续发挥作用从而增强了察觉洗钱的鉴别能力，使舞弊事件的查出率更高。由于金融服务行业有机会接近复杂的财务交易和大宗实务资产的特殊性，已被证实是舞弊犯罪者下手的最显眼的目标。
据PWC公司的全球调查与司法诉讼服务业务负责人瑞克·荷尔斯比说：“舞弊对企业的经营，对企业的股价和声誉有实质性的、持久性的影响，企业决不能成为经济犯罪的无辜牺牲品。那些至令有幸免遭舞弊的公司，应当从那些遭受经济犯罪的公司中汲取教训，立即着手制定全面的舞弊风险控制计划以抗拒持续不断的经济犯罪的威胁。”
经济犯罪的实际成本是多少？
经济犯罪造成的财务损失，特别是无形的经济犯罪，例如网络犯罪是很难量化的。据报有过舞弊，但无法对这类犯罪的损失作出估价的公司占三分之一。舞弊造成的财务损失成本平均超过了220万美元。遭遇过舞弊的公司仅有9％设法挽回超过80％以上的经济损失。不仅损失挽回得不多，而且不大可能被投保，仅有半数以上的被调查企业获得了保险金抵消舞弊造成的损失。
舞弊造成的实际成本无法从财务上单独地估量出来，但间接的损失，例如像挫伤职员的工作热情，玷污商业声誉和品牌，损害商业关系的范围涉及甚广。调查报告显示有三分之一的企业长期遭受到经济犯罪的影响，47％的受访者宣称舞弊对公司的股价有长期的影响。
企业对控制舞弊风险是否做好了准备？
大多数企业并没有对控制和预防经济犯罪做好充分的准备。例如对于负责处理经济犯罪问题的高级管理部门成员，给予有关预防控制舞弊培训的企业不到30％。当前，许多公司主要依赖一些相对无形的预防措施，诸如管理规则和道德政策。尽管这些措施提供了较好的实务基础，但对他们自己来说，并不说是能被理解，而且执行起来也有难度。
相比之下，实际上有过舞弊的公司更适合采取实际有效的措施与舞弊行为进行斗争并减轻其影响，例如通过投保来抵消舞弊造成的损失。报告反映大概可以挽回高达60％的财务损失，是其投保的三倍。根据PWC公司的调查，反舞弊的预防体制应当由以下各项构成：
1．在组织内部有一个不断地对舞弊的实际风险和最薄弱的环节进行评估的制度；
2、高级管理部门应积极地传达公司有关舞弊防范的政策；
3、制定新政策以鼓励和保护揭发舞弊行为的人；
4、按照最坏的情况制定一个强大的应对舞弊的计划。
最普遍的经济犯罪类型是哪种？
侵吞资产是经济犯罪举报最普遍的一种，因为它牵涉到偷窃确定价值的有形资产，通常最容易被发现。报告的舞弊案件中，有60％的企业是属于这种情况。
虽然实际发生的财务失真被认为要远远大于披露出来的财务失真，但在过去两年中，每十家组织中只有一家组织报告存在财务失真的情况。
展望未来，大多数公司预测未来5年内舞弊事件呈增加的趋势，爱调查的公司中有35％的企业预计他们最大的舞弊风险仍然是侵吞资产，其次是网络犯罪。
（柴娜琳　编译）
　　　　　　　　　　　　　　（摘自《国外审计动态》2003.12）

2004年2月17日