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浙江省政府投资项目竣工决算审计实施细则
  文章来源:省政府 发布日期:2015-05-07
第一章总则
  第一条为规范国家建设项目竣工决算审计行为,提高审计效率,确保审计质量,根据国家有关法律法规规定,结合本省实际情况,制订本实施细则。
  第二条本细则所称政府投资项目竣工决算审计,是指审计机关对依法已竣工政府投资建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用,确认政府投资形成的资产价值,正确分析评价投资绩效。
  第三条审计机关对列入年度审计计划的政府投资项目实施竣工决算审计时,应按照本细则执行。
  第四条竣工决算审计组织方式可以由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具有相应资格的专业人员参与审计,审计机关对审计结果负责。
第二章审计条件、依据和内容

  第五条接受审计机关竣工决算审计的建设项目必须具备以下条件:
(一)已经完成竣工验收或完成初步验收。

  (二)已经编制出竣工决算。
第六条竣工决算审计时应当取得以下资料:

  (一)项目批准建设的有关文件、设计图纸、历次调整概算文件等。
(二)竣工验收报告或初步验收报告等。
(三)承包合同及结算资料、依据,建设单位自行采购设备、主要材料合同、清单及出入库资料,设计变更资料。
    (四)自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表,以及其他与竣工决算有关的资料。

  审计机关应当要求被审计单位对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺,并对其真实性、完整性负责。审计组要加强与被审计单位及有关单位的协调,及时取得与审计有关的资料。
  第七条竣工决算审计主要以现行的政府投资项目方面的法律、法规、规章为依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等,在不违反现行的法律、法规、规章的情况下,也可以作为审计参考依据。

  第八条审计机关对建设项目竣工决算报表进行审计监督的主要内容:
(一)“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”的真实和合法情况。
    (二)竣工决算说明书的真实与准确情况。
    第九条审计机关对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督的主要内容:
(一)各种资金渠道投入的实际金额。

  (二)资金不到位的数额、原因及其影响。

  (三)实际投资完成额。

  (四)概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用,核实概算总投资。

  (五)核实建设项目超概算的金额,分析其原因,并查明扩大规模、提高标准和批准设计外投资的情况。

  第十条审计机关对建设项目的各类建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资的真实性、合法性进行审计监督。审查竣工图纸、联系单等资料的真实性、合法性,以及工程量、结算单价、取费标准、适用合同条款等的准确性。核查工程价款结算和各类投资支出的正确性、合理性。对造价咨询机构审核支付的工程价款结算进行抽查,以确保工程价款结算的真实、合法。

  第十一条审计机关对建设项目交付使用资产情况进行审计监督的主要内容:

  (一)交付的固定资产是否真实,是否办理检测检验或验收等手续。

  (二)流动资产和铺底流动资金移交的真实性与合法性。

  (三)交付递延资产的情况。

  第十二条审计机关对尾工工程的未完工程量及所需要的投资进行审计监督,检查是否留足投资和有无新增工程内容等问题。

  第十三条  审计机关对建设项目结余资金进行审计监督的主要内容:

  (一)银行存款、现金和其他货币资金。

  (二)库存物资实存量的真实性,有无囤积、隐瞒、转移、挪用等问题。

  (三)往来款项,核实债权债务,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

  第十四条审计机关对建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。

  第十五条 审计机关对建设项目投资绩效评审的主要内容:

  (一)全面评估建设项目决策的科学性和合规性,以及对建设项目的作用和影响等相关情况。全面评价建设项目实行项目法人责任制、资本金制、招标投标制、合同管理制、工程监理制、竣工验收制等制度的情况。

  (二)分析建设工期对投资效益的影响。

  (三)分析工程造价,关注投标清单中严重不平衡报价的变更问题及各类损失浪费等问题。

  (四)全面评估工程质量和安全生产情况。
  (五)测算投资回收期(静态、动态)、财务净现值、内部收益率等技术经济指标。
  (六)分析贷款偿还能力,评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益。
  第十六条审计机关对工程项目竣工决算审计的重点是:

  (一)检查有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题,并对概算执行情况进行分析和说明。

  (二)检查各渠道投入资金的实际金额,各项支出是否真实、合法,建设期间收入的形成和工程投资结余资金分配比例是否真实、合法。

(三)检查工程结算和工程竣工决算情况。主要审查合同签订及合同履行等是否真实、合法、有效,招标项目的合同条款是否符合招标文件的相关要约和投标文件的相关承诺;审查补充合同对原合同和招标文件等有没有作出实质性的修改或调整;竣工图纸及相关资料的真实性,审查竣工资料与现场实物是否一致;检查工程量的真实性,以及工程单价与取费的准确性、合理性;审查工程价款结算是否符合合同约定,以及合同中关于工期、质量、安全、人员变更及到位率等奖惩条款的实际执行情况。

  (四)检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”,核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了检测检验或验收等手续。

  (五)检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

  (六)投资效益情况。依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准或指标,对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价,分析影响投资效益的各种因素。

第三章审计程序

  
  第十七条竣工决算审计程序一般包括:审计计划、审前准备、审计实施和审计报告等。
  第十八条审计计划:

  (一)审计机关应加强与发改、财政、国资及建设单位主管部门的沟通联络,及时了解掌握政府投资项目建设进展情况,结合项目特点、建设单位管理等情况,统筹安排审计计划,加强审计项目预备项目库建设。

  (二)年度审计计划坚持“量力而行、突出重点”原则,优先安排事关民生的重大项目进行审计,年度审计计划按规定程序报批后执行。

  (三)列入年度审计计划的项目,应积极组织按时完成。因特殊原因无法实施的,按规定程序及时调整,如当年无法完成的按规定程序审批后作为续审项目,继续实施。

  第十九条审前准备:

  (一)确定审计组长及审计人员。组织社会中介机构参与政府投资项目审计的,审计机关组成人员不少于2人,其中审计组组长由审计机关人员担任。
  (二)调查了解。审计组及时组织人员与建设单位对接沟通,调查了解的主要内容:建设项目审批立项、投资规模情况,项目建设、施工、勘察、设计、监理、供应等单位的基本情况;项目进度、资金来源及使用情况;项目施工、质量和资金管理等主要内控制度;社会中介机构出具的审计结果文书、项目行业规范及相关法律法规政策等。
  (三)制定审计方案。审计组在调查了解的基础上,编制审计实施方案,并报经审计机关批准。审计实施方案的具体内容主要包括:
  1.编制依据。
  2.审计的目标、范围、内容、重点、步骤方法等。
  3.审计工作要求,包括审计进度安排、内部重要事项管理及审计组职责分工等。
  4.下达审计通知书。审计机关应在实施审计3个工作日前,向被审计单位送达审计通知书。
  第二十条  审计实施:
  (一)审计组进点。
  1.具备审计条件的,审计组应当及时进点,取得本细则第六条规定的全部资料,并办理资料交接手续。
  2.召开审计进点会议的,审计组应要求被审计单位项目负责人和相关人员参加,必要时要求设计、监理、施工等相关单位人员参加。会议要明确审计依据、审计目的、内容、重点、时间安排和人员分工,强调审计纪律。
  (二)审计组应按审计实施方案组织实施审计。审计组长应及时掌握审计情况、控制审计进度、加强人员管理、组织对外协调与资料交接,并根据需要安排(或委派人员)进行审计抽查复核与业务指导。审计实施阶段一般在被审计单位或建设项目办公地点进行。
  (三)审计组成员应按照审计实施方案的分工收集审计证据和编制审计工作底稿,并对其真实性负责。
  (四)审计证据必须具备适当性、充分性。审计证据应当有相关单位盖章,重要的审计证据还应当有相关人员签名,被审计单位提出异议的审计证据应当有审计组成员的核实说明。
  (五)审计工作底稿应当记录审计采用的方式方法及查阅的资料,查明的事实情况或违法违规问题及定性依据等。
  (六)对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计组成员应当编制审计取证单进行事实取证,由被审计单位签证认可,所附的证据应由被审计单位盖章。审计取证单相关单位无理由拒绝签证的,审计人员应当注明原因并经审计组长签字确认。
  (七)审计实施结束前,审计组组长(或主审)对审计实施方案各审计事项完成情况,审计工作底稿和审计证据等审计资料进行检查复核。实施方案中要求审计的事项未能完成实施的,或审计反映事实不清、证据不足的,应及时组织补正。
  第二十一条审计报告征求意见。审计组在审计实施结束后,在分析、核实已有审计证据、审计工作底稿、审计取证等审计资料的基础上,及时出具审计报告征求意见稿,督促被审计单位在10个工作日内反馈意见,并对被审计单位的反馈意见进行核实后作出书面说明,拟写审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计结果文书的代拟稿。按规定程序审理后出具审计结果文书。
  第二十二条审计报告。竣工决算审计报告应当包括以下主要内容:
  (一)实施审计工作的基本情况:包括审计依据、范围、内容、方式、工作起止时间。
  (二)项目的基本情况:主要包括项目审批立项;项目基本概况;项目建设、施工、设计、监理等单位情况;项目实施完成以及项目财务收支情况。
  (三)审计评价:项目法人责任制、资本金制、招标投标制、合同管理制、工程监理制、竣工验收制等制度的执行情况;项目计划管理、项目投资控制及项目内控制度建立与执行情况;工程价款结算和竣工决算情况;对项目工程管理与项目财务收支的真实性、合法性、效益性的总体评价等。

  (四)审计查明的主要问题及处理意见:审计发现建设项目参建各方在项目招标、勘察设计、建设管理、工程质量、投资控制、资金使用等方面存在的违法违规问题,根据相应的法律法规,作出移送相关部门处理和提出审计处理处罚等相关意见。

  (五)审计建议。结合项目存在的问题和建设单位管理现状,在完善内控制度、规范管理等方面的建议。
  (六)审计专报信息。审计组可以根据审计发现的一些体制机制方面的问题,起草专项报告,向有关部门或领导反映,提出建设性意见,供决策机构使用。
  第二十三条整改落实。审计组所在部门,要督促审计意见的落实,及时反馈整改落实情况,形成整改检查报告并归档。审计机关要加强整改落实情况的监督检查,采取必要措施确保审计意见的整改落实。
  第二十五条审计资料归档。审计组在项目实施结束3个月内完成审计资料立卷归档工作,并按要求移交审计机关存档。
  
  第四章审计质量控制及责任
  
  第二十六条竣工决算审计项目实行审计组长、审计组所在处(科)室、审计机关专职审理机构三级复核。
  第二十七条审计组长按审计方案内容结合项目实施情况对社会中介机构提交的审计结果、审计工作底稿、审计签证单、工程结算书等相关审计证据进行复核,签注复核意见,起草审计报告。
  第二十八条审计组所在处室采取专职人员复核,其中对社会中介机构出具的工程结算结果的复核也可以聘请专业人员进行。复核的主要内容有:
  (一)审计实施方案确定的审计事项是否实施了审计,具体审计目的是否实现,审计步骤和方法是否执行。
  (二)事实是否清楚。
  (三)审计证据是否充分。
  (四)审计结论是否恰当。
  (五)工程结算是否存在重大错误。
  (六)其他有关重要事项。
  第二十九条审计机关法规部门对项目审理,按有关规定执行。
  第三十条  审计组在审计过程中发现以下疑点或妨碍审计进展的重要事项应及时向所在处(科)室领导汇报,并提出专业判断和处理意见:
  (一)重要审计资料未能提供或重要事项未能明确,将妨碍审计实施或对审计结果有较大影响的。
  (二)送审资料有弄虚作假嫌疑,或明显不合理的。
  (三)建设项目及相关人员存在重大违法违纪嫌疑及违规金额较大的。
  (四)其他重要事项。
  第三十一条审计机关也可将投资规模较小、工程相对简单的投资项目竣工决算审计直接委托经选择相对有质量保证的社会中介机构进行。审计质量由承担委托竣工决算审计的社会中介机构负责,审计机关要负责指导和监督检查。
  社会中介机构不得将承接的审计任务转包或分包给其他单位或个人,参与审计的专业人员资格、人员数量应当符合审计机关的要求。
  第三十二条  竣工决算审计可以通过组织审计进行。通过组织审计方式进行的,审计机关应与社会中介机构签订《组织审计协议书》,明确审计任务及目标、双方权利及义务、审计质量及廉政要求、回避及保密承诺、违约责任、审计费用等事项。
  社会中介机构及其派出的协审人员与被审计单位或审计事项有直接利害关系的,应当回避。社会中介机构已接受项目建设单位委托参与招标代理、标底编制、咨询服务、内部结算(决算)审核等建设管理环节的,应予回避。

  第五章附则

  第三十三条上级审计机关下达或授权的政府投资项目,有统一实施细则的,按其执行;没有统一实施细则的,参照本细则执行。

  第三十四条部门内部审计组织的行业内建设项目竣工决算审计和建设单位自主委托社会中介组织开展的工程竣工决算审计,可参照本细则执行。

  第三十五条本细则由浙江省审计厅负责解释,自2014年6月1日起开始施行。

附件:1.政府投资项目竣工决算审计工作流程图

  2.政府投资项目竣工决算审计信息表

  3.政府投资项目竣工决算审计表

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