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浙江省党政部门主要领导干部经济责任审计操作规程
  文章来源:浙江省审计厅 发布日期:2016-05-09

第一章  总则

 

第一条  为进一步规范党政部门主要领导干部经济责任审计,依据《国务院关于加强审计工作的意见》(国发〔201448号)、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(中办发〔201558号)、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔201032号)及其实施细则、《浙江省审计条例》等有关规定,制定本规程。

第二条  本规程所适用的党政部门主要领导干部是指省、市、县(市、区)各级党政工作部门、事业单位(不含高等院校)和人民团体的正职领导干部,包括主持工作一年以上的副职领导干部;上一级领导干部兼任部门正职领导干部、但不实际履行经济责任时,实际负责本部门常务工作的副职领导干部。

第三条  根据“四个全面”战略布局和五大发展理念的要求,以财政财务收支真实合法效益为基础,紧扣权力运行,重点检查被审计领导干部守法守纪守规尽责情况,揭示履行经济责任中存在的突出问题,促进领导干部主动作为、有效作为,切实履职尽责。党政部门领导干部经济责任审计要做到应审尽审、凡审必严、严肃问责,实现审计全覆盖。

第二章  审计的范围与重点内容

 

第四条  党政部门领导干部经济责任审计以被审计领导干部任职期间为审计范围,任期超过三年的,重点审计近三年,对重大事项应作必要的追溯和延伸。

被审计领导干部在下属单位(社团)兼职的,该下属单位(社团)必审;其余下属单位(社团)的抽审应根据被审计单位内部管理规定、下属单位决策与被审计领导干部权力运行的关系合理确定并在审计实施方案中予以明确,保证能基本反映被审计领导干部的履职情况。

第五条  党政部门领导干部经济责任审计的主要内容包括:

(一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,履行本部门(系统)、本单位有关职责,推动本部门(系统)、本单位事业科学发展情况。结合党委政府中心工作和下达的任务,关注领导干部任职期间提出并组织实施的发展思路、发展规划和工作举措;结合资金的使用情况审查重点工作、重要项目所取得的成效,分析被审计领导干部对部门(系统)、单位科学发展所起的推动作用。

(二)遵守有关法律法规和财经纪律情况。在财政财务收支审计的基础上,重点关注贯彻落实中央“八项规定”、厉行节约反对浪费、国务院“约法三章”和廉洁自律规定情况。

(三)有关目标责任制完成情况。关注党委政府下达的相关

考核指标完成情况及考核结果,以及政府机构调整和职能转变中取消、下放的审批事项的落实以及审批事项的职责履行情况。

(四)重大经济决策情况。审查是否建立健全重大经济决策议事规则;对部门预算编制、重要专项资金的再分配、重要项目安排、大额资金的使用和存放、资产处置(包括重要资产出租、出借、出售、转让、置换等)、政府采购及所属单位的融资、抵押、担保、对外投资等重大经济事项是否坚持领导班子集体讨论决定;任期内主要经济决策内容是否合法,如大额资金存放是否执行招投标规定等;关注重点工作、重点项目和重要资金相关决策的执行情况和执行效果,是否存在决策失误影响资金使用效益、造成国有资产损失的情况。

(五)部门预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。审查各项收入是否纳入部门预算管理并在法律规定账户核算,有无隐瞒收入、设立账外账的情况;有行政事业性收费的单位是否执行国家规定的收费范围和收费标准,有无自定项目、提高标准或继续收取国家已经明令取消的收费项目,收取的费用是否及时、足额缴入财政专户;各项支出是否严格按照财政部门批复的预算列支,有无超预算、超标准现象;有无违反规定发放津补贴问题;有无虚列支出、转移资金问题;有无在下属单位列支费用行为。审查重大专项经费的管理、使用和绩效情况;是否遵循专款专用原则,有无挤占挪用、擅自调整使用范围、虚列支出等违规情况;专项资金使用率是否符合有关规定要求。

(六)国有资产的采购、管理、使用和处置情况。审查政府采购活动是否严格按照相关规定公开、公平、公正操作,有无违反规定“化整为零”规避集中采购等问题,计算机办公设备及系统是否采购、使用正版软件;任期内各项资产(包括货币资金、有价证券、应收款项、对外投资、固定资产、无形资产和其他资产等)的管理是否符合规定(是否及时登记、定期盘点、账实相符),资产的出租、对外投资、报废等处置是否遵守有关规定,履行必要的审批手续;经营性资产是否实行公开透明、公平竞争的运作方式,经营效益是否良好,有无国有资产损失、浪费等问题。

(七)重要项目的投资、建设和管理情况。审查基本建设项目、信息化建设项目等重要项目是否纳入计划管理,有无未批先建、擅自改变建设内容情况;建设资金来源、使用是否合法合规;是否严格遵守国家有关招投标规定,有无违反规定将项目“化整为零”规避公开招投标等问题;是否严格执行批准的建设内容和预算,有无超标准、超预算情况;设计变更、工程量变更、价格变更等签证是否履行程序;已竣工交付使用的项目是否及时办理竣工验收、价款审计和竣工财务决算等手续,并结转固定资产。信息化项目是否按规定及时进行验收;是否按合同约定和实际进度支付款项;项目实际使用情况。

(八)有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况。审查领导干部所在单位是否根据需要对预算管理、现金管理、资产管理、专项经费管理、基本建设项目管理、招投标管理等作出规定,规定是否符合相关财经法规;审查各项管理制度在实际工作中能否认真执行并取得较好效果;审查内部审计制度的建立、内审机构设置和人员配备情况及内部审计工作的开展情况。

(九)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况。根据“三定方案”及有关规定审查被审计单位在机构设置、编制使用等方面的情况,重点了解是否存在未经批准违规设置机构或超编使用人员情况,有无单位“吃空饷”和个人“吃空饷”现象。

(十)对下属单位有关经济活动的管理和监督情况。了解对下属单位的管理制度及实际管理状况;了解与下属单位的产权关系是否清晰;审查下属单位资产、负债、所有者权益的增减变化情况和损益状况,有无违法违规行为,或经营不善造成国有资产损失等问题。

(十一)履行党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人廉洁自律情况。通过发布审前公告、收集各方面意见、有重点地听取部门领导班子成员和中层干部、下属单位负责人意见,结合重要经济事项的审计,了解被审计领导干部任职期间个人遵守廉政规定和所在单位廉政建设情况,关注是否存在利用职权和职务便利为自己、家属或特别利益关系人牟取不正当利益的情况,是否存在违反决策程序直接干预重大经济事项,是否在收入分配、经费开支、资产使用等方面未遵守有关规定,以及是否存在一些与职务无关、但违反廉政规定的行为,如私自从事营利性活动等;

关注单位是否存在私设小金库,并在一定范围内私分财物的情况。

(十二)对以往审计中发现问题的整改情况。重点关注以往审计后决定的执行情况;审计报告中要求纠正事项的整改落实情况;对审计建议的采纳情况。

(十三)其他需要审计的内容。

 

第三章   审计实施

 

第六条  审计组应进行深入的调查了解,广泛听取各方面的意见和查阅有关资料,充分运用大数据审计思路和方法,全面掌握被审计单位总体情况,重点掌握被审计领导干部的工作思路、工作举措,梳理被审计领导干部任期内所做的重要决策、重点工作、重点项目、重要资金安排等,合理确定审计重点,制定审计实施方案。

第七条  实施现场审计应当召开审计进点会,审计组介绍审计工作安排,被审计领导干部介绍履行经济责任情况。被审计单位主要领导、分管财务领导以及财务、内审、纪检监察等部门应参加审计进点会,其余人员范围由被审计单位根据实际情况确定。联席会议有关成员单位可以根据工作需要派人参加审计进点会。

第八条  审计组进点后,应在被审计单位网站或政务公开栏公开本次审计的依据、审计实施时间、审计对象、审计范围、审计内容、审计纪律和监督举报电话,接受公众监督,并可通过访

谈、民意调查等方法,增强审计过程透明度和公众参与度。

第九条  被审计领导干部及其所在单位应根据审计组要求的时限提供与被审计领导干部履行经济责任有关的资料,并对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺。

第十条  被审计领导干部提交的书面材料主要包括以下内容:

(一)任职时间、职责范围和分工。

(二)任职期间提出的主要工作目标、工作思路、发展规划及落实情况,取得的主要成绩;贯彻执行国家政策情况,包括相关措施的制定及执行情况;历年目标责任制考评结果、获得的荣誉及相关情况。

(三)任职期间单位财政财务收支情况,下属单位资产、负债、损益的增减变化及国有资产保值增值情况。

(四)经济决策情况,包括经济决策机制建设、任期内主要经济决策事项以及决策的过程、执行和结果。

(五)经济管理情况,包括任职前重大经济遗留问题的处置情况,任期内内部管理制度的建设及执行情况,主要经济事项如重要项目的建设、国有资产的处置、对下属单位的监督管理等。

(六)遵守有关法律法规和国家财经纪律情况,个人遵守廉洁自律规定情况,兼职及领取报酬情况。

(七)部门(系统)、单位事业发展和管理中的主要不足及个人责任,离任时的未了事项。

(八)需向审计说明的其他情况。

第十一条  被审计领导干部所在单位应提交以下材料:

(一)单位“三定方案”及机构编制情况。

(二)被审计领导干部任期内部门(系统)、单位发展规划、年度工作计划和年度工作总结。

(三)被审计领导干部任期内党委、政府下达的工作目标及考核检查结果,任期内每年的目标责任制考核结果。

(四)被审计领导干部任期内会议记录、会议纪要。

(五)部门(系统)、单位内部管理制度、内部审计工作的实施情况。

(六)本级及下属单位的财务资料。

(七)重要项目的立项资料、批复文件、招投标资料等。

(八)审计组需要的其他材料。

第十二条  在实施经济责任审计过程中,审计人员应当约谈被审计领导干部所在单位的领导班子成员、中层干部及下属单位负责人,调查了解被审计领导干部履行经济责任的有关情况。谈话应围绕被审计领导的工作亮点、个性特点和履职风险点展开,主要了解被审计领导干部任职期间的工作思路和工作举措,贯彻执行党和国家有关方针政策和决策部署情况,取得的主要成绩;了解被审计领导干部所在部门(单位)财政财务状况和执行财经法规情况,部门(系统)、单位存在的主要风险点及采取的防范措施;了解被审计领导干部贯彻执行民主集中制情况和干部群众对

其责任心、事业心、工作作风的普遍评价和反映等。

谈话由审计组长负责召集,审计组所在部门领导参与,并指定专人进行谈话记录。审计组在谈话前要结合有关部门(单位)提供的相关责任制考核情况、各种专项检查结果和信访查办等情况,制定有针对性的谈话提纲;谈话结束后要对审计谈话记录进行整理分析,梳理出审计概况。

第十三条  党政部门主要领导干部经济责任审计的现场审计管理、审计记录和审计证据的审核,依照《中华人民共和国国家审计准则》等有关规定执行。

 

第四章  审计评价

 

第十四条  党政部门主要领导干部经济责任审计评价应当根据审计查证或者认定的事实,对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。

第十五条  对审计查明的问题,应当根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其实施细则等有关规定,按照直接责任、主管责任、领导责任的分类区别不同情况作出责任界定。

第十六条  审计组根据评价指标体系,对党政部门主要领导干部履行经济责任情况进行综合评价。

评价指标体系包括部门科学发展、重大经济决策、政策制度

执行、内部管理、廉洁自律等5个一级指标,并设二、三级指标进行细化。

第十七条  评价指标的总分为100分,包括加分项和扣分项两个部分。

加分项设一级指标1个,即部门科学发展情况,下设二级指标3个,最高20分。

扣分项设一级指标4个,基准分80分,即重大经济决策、政策制度执行、内部管理、廉洁自律,下设二级指标14个,三级指标27个,每个三级指标分为四个等次,结合定责情况按照不同系数分别扣分(详见附件)。

第十八条  根据最后评分情况,党政部门主要领导干部履行经济责任情况综合评定为优秀、较好、一般、较差四个等次,其中:评分大于等于90分为优秀,大于等于80分小于90分为较好,大于等于70分小于80分为一般,70分以下为较差。

第十九条  审计组所在部门根据审计报告进行量化初评,经济责任审计工作联席会议办公室和党政部门领导干部经济责任审计归口管理部门应召集审计组所在部门共同对量化初评结果进行复核,确定最终得分。

 

第五章   审计报告

 

第二十条  审计组应当向审计机关提交经济责任审计报告,

审计机关审定后向被审计领导干部及所在单位出具审计机关的审计报告。对审计中发现的违反国家规定的财政财务收支行为,应当由审计机关依法作出处理处罚决定的,审计机关应当出具审计决定书。

第二十一条  经济责任审计报告主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况,同时反映被审计单位存在的其他问题。审计报告的内容主要包括基本情况、被审计领导干部履行经济责任的总体情况、取得的主要成绩、存在的主要问题及其相关责任、审计处理意见和整改要求、其他需要说明的情况。

第二十二条  审计组提交的经济责任审计报告应以审计机关的名义书面征求被审计领导干部及所在单位的意见。审计报告中涉及的重大经济案件线索等特殊事项,经审计机关主要负责人批准,可以不征求被审计领导干部或者被审计领导干部所在单位的意见。

第二十三条  被审计领导干部所在单位或者被审计领导干部对征求意见的审计报告有异议的,审计组应当进一步核实,逐项说明采纳或不采纳有关意见的情况和原因。同时,根据核实情况对审计报告作出必要的修改。

第二十四条  党政部门领导干部经济责任审计报告征求意见稿、审计报告、审计决定书和审计结果报告应送党政部门领导干部经济责任审计归口管理部门会签,会签的内容主要包括审计报告格式、审计报告内容的完整性、问题定性和定责及依据、处

理处罚意见等。

第二十五条  审计机关应当将出具的经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

第二十六条  审计机关实施经济责任审计后,应当按照相关规定出具经济责任审计结果报告。审计结果报告必须以经济责任审计报告的内容为基础,内容包括审计评价及评价结果、问题定性、责任认定和有关问题的整改情况等。

第二十七条  审计机关应当将审计结果报告等经济责任审计结论性文书报送本级党委、政府主要负责同志;提交委托审计的组织部门;抄送领导小组(联席会议)有关成员单位;必要时可以抄送其他有关部门。

第二十八条  建立审计整改和督查机制。审计组应督促被审计领导干部所在单位及时整改审计发现问题,在规定时限内落实审计整改要求并向审计部门报送整改资料。

 

第六章   附则

 

第二十九条  本规程未尽事项,依照有关规定执行。公检法主要领导干部经济责任审计操作规程另行制定。

第三十条  各市、县(市、区)审计机关可以根据本规程,结合当地实际,制定细化的党政部门主要领导干部经济责任审计操作办法

第三十一条  本规程自印发之日起施行。

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