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浙江省公检法机关主要领导干部经济责任审计操作规程(试行)
  文章来源:浙江省审计厅 发布日期:2016-05-09

 

 

第一章        

 

第一条  为了规范公安机关、审判机关、检察机关主要领导干部经济责任审计行为,提高审计质量,防范审计风险,根据《国务院关于加强审计工作的意见》(国发〔201448号)、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(中办发〔201558号)、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔201032号)及实施细则和《浙江省审计条例》等有关规定,结合审计工作实际,制定本规程。

第二条  本规程所称的公检法主要领导干部是指各市、县(市、区)公安(分)局局长、人民法院院长、人民检察院检察长和宁波海事法院院长,包括主持工作一年以上的副职领导干部。

第三条  公检法主要领导干部经济责任按照干部管理权限确定审计管辖,原则上不安排审计机关对所在地同级公检法主要领导干部进行经济责任审计。上级审计机关根据工作需要可以对下级审计机关管辖的审计对象进行审计或授权审计。

第四条  省、市审计机关应完善公检法主要领导干部任期内的轮审制度,实现对审计对象应审尽审、凡审必严、严肃问责;坚持任中与离任审计相结合,进一步加大任中审计力度。

第五条  公检法主要领导干部经济责任审计通过检查公检法主要领导干部守法、守纪、守规、尽责情况,揭露权力失控、决策失误、行为失范等方面问题,严肃查处重大违法违规问题和揭示经济犯罪案件线索,更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题,实现对公共权力的监督和制约,在领导干部中进一步形成和强化“有权必有责,用权受监督,失职要问责,违法要追究”的观念,促进领导干部积极履行经济责任。

 

第二章       审计范围和内容

 

第六条  公检法主要领导干部经济责任审计以被审计领导干部任职期间为审计的时间范围,任期超过三年的,重点审计近三年,对有关重大事项应作必要的追溯和延伸。

被审计领导干部兼职的下属单位(社团)应纳入审计范围,其余下属单位(社团)可以抽审,抽审面由审计组根据实际情况确定。

第七条  公检法主要领导干部经济责任审计的主要内容包括:

(一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,履行本部门(系统)、本单位有关职责,推动本部门(系统)、本单位事业科学发展情况。结合地方党委、人大及政府(仅限于公安机关)和其对应的上一级公检法机关部署,关注领导干部任职期间提出并组织实施的发展思路、发展规划和工作举措,评价贯彻落实上级重大方针政策情况和依法公正履行职责情况;结合资金的使用情况审查重点工作、重要项目所取得的成效,分析被审计领导干部对部门(系统)、单位科学发展所起的推动作用。

(二)遵守有关法律法规和财经纪律情况。在单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况审计的基础上,重点关注贯彻落实中央“八项规定”精神、厉行节约反对浪费、国务院“约法三章”和廉洁自律相关规定情况。

(三)有关目标责任制完成情况。关注地方党委、人大及政府(仅限于公安机关)和其对应的上一级公检法机关下达的相关考核指标完成情况及考核结果,以及机构调整和职能转变中取消、下放审批事项的落实以及审批事项的职责履行情况。

(四)重大经济决策情况。审查是否建立健全重大经济决策议事规则,关注议事规则内容、程序的健全性;对重要项目安排、部门预算编制、资产处置(包括重要资产出租、出借、出售、转让、置换等)、重要专项资金的再分配、大额资金的使用、政府采购及所属单位的融资、抵押、担保、对外投资等重大经济事项是否坚持领导班子集体讨论决定;任期内主要经济决策内容和程序是否合法合规;关注重点工作、重点项目和重要资金相关决策的执行情况和执行效果,是否存在决策失误影响资金使用效益、造成国有资产损失的情况。

(五)单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。审查各项收入是否纳入单位预算管理并在法律规定账户核算,重点关注捐赠、赞助、上级单位拨款、下级单位上缴、资产资源性收益等收入,有无隐瞒收入、设立账外账或转至下属单位核算的情况;各项支出是否严格按照财政部门批复的预算列支,有无超预算、超标准现象;有无违反规定发放津补贴问题;有无虚列支出、转移资金问题;有无在下属单位列支费用行为。审查重大专项经费的管理、使用和绩效情况;是否遵循专款专用原则,有无挤占挪用、擅自调整使用范围、虚列支出等违规情况;专项资金使用率是否符合有关规定要求。审查往来款的真实性和合法合规性,关注是否及时清理,是否存在违规对外投资、对个人或企业长期借款、列收列支等问题。

(六)国有资产的采购、管理、使用和处置情况。审查政府采购活动是否严格按照相关规定公开、公平、公正操作,政府采购相关资料是否齐全,有无违反规定“化整为零”规避集中采购等问题;任期内各项资产(包括货币资金、有价证券、应收款项、对外投资、固定资产、无形资产和其他资产等)的管理是否符合规定(是否及时登记、定期盘点、账实相符),有无违规占用其他单位资产或外借资产,资产的出租、对外投资、报废等处置是否遵守有关规定,履行必要的审批手续,重点可关注房产和车辆;经营性资产有无得到有效监管,是否实行公开透明、公平竞争的运作方式,经营效益是否良好,形成的收益是否按规定上缴,有无国有资产损失、浪费等问题。

(七)重要项目的投资、建设和管理情况。审查基本建设项目、信息化建设项目等重要项目是否纳入计划管理,有无未批先建、擅自改变建设内容情况;建设资金来源、使用是否合法合规;是否严格遵守国家有关招投标规定,有无违反规定将项目“化整为零”规避公开招投标等舞弊问题;是否严格执行批准的建设内容和预算,有无超标准、超预算情况;设计变更、工程量变更、价格变更等签证是否履行程序;已竣工交付使用的项目是否及时办理竣工验收、价款审计和竣工财务决算等手续,并结转固定资产。信息化项目是否按规定及时进行验收;是否按合同约定和实际进度支付款项;项目的最终建成效果是否达到预期。

(八)有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况。审查被审计领导干部所在单位或者原任职单位(以下简称被审计单位)是否根据需要对预算管理、现金管理、资产管理、专项经费管理、基本建设和科技项目管理等作出规定,规定是否符合相关财经法规;审查各项管理制度在实际工作中能否认真执行并取得较好效果;审查内部审计制度的建立、内审机构设置和人员配备情况及内部审计工作的开展情况。

(九)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况。根据“三定方案”及有关规定,审查被审计单位在机构设置、编制使用等方面的情况,重点了解是否存在未经批准违规设置机构或超编使用人员情况,关注编外用工情况,审计有无单位“吃空饷”和个人“吃空饷”现象。

(十)对下属单位有关经济活动的管理和监督情况。了解对下属单位的管理制度及实际管理状况;了解与下属单位的产权关系是否清晰;审查下属单位资产、负债、所有者权益的增减变化情况和损益状况,有无违法违规行为,或经营不善造成国有资产损失等问题。

(十一)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁自律规定情况。通过发布审前公告、收集各方面意见、有重点地听取所在地党委、政府、政法委及单位领导班子成员和中层干部、下属单位负责人意见,结合重要经济事项的审计,了解被审计领导干部任职期间个人遵守廉政规定和所在单位廉政建设情况,关注是否利用职权和职务上的影响私自从事营利性活动、谋取不正当利益,是否存在违反决策程序直接干预重大经济事项,是否存在以权谋私、失职渎职、贪污受贿、侵吞国有资产等问题,是否违规兼职取酬,是否违反公共财务管理和使用规定,假公济私、化公为私,是否超标准配置公务用车、办公用房、个人住房等,是否存在违规职务消费等问题,以及是否存在一些与职务无关、但违反廉政规定的行为,如私自从事营利性活动等;关注单位是否存在私设小金库,并在一定范围内私分财物的情况。

(十二)对以往审计中发现问题的整改情况。审计主要领导干部作为“审计整改第一责任人”的履职情况,重点关注以往审计决定的执行情况,审计报告中要求纠正事项的整改落实情况,对审计建议的采纳情况。

(十三)涉案款物的管理情况。审计涉案财物处置的规范程度,检查涉案款物的管理制度、登记台账是否健全,日常保管是否到位,结案处理是否及时,应上缴国库的款项是否及时上缴,应退还的是否及时退还,应随案移送的是否及时移送。

(十四)其他需要审计的内容。

第八条  公安机关主要领导干部经济责任审计的内容还包括:

(一)非涉案财物的管理情况。审计非涉案财物管理情况,关注接收、保管和处置等环节操作规范化情况,有无登记不完整、保管不到位、处置不合规、给扣押对象造成损失等问题。

(二)行政处罚和行政事业性收费情况。审计包括驾驶员违章驾驶处罚在内的各项行政事业性收费和行政处罚是否依法依规,有无自定项目、提高标准或继续收取国家已经明令取消的收费项目,款项是否及时全额上缴,票据的使用是否符合规定。

(三)监管场所管理情况。审计监管场所各项公用经费、干警经费和人犯经费的保障情况,是否存在未经批准用其他收入来弥补上述支出的情况,有无存在会计核算主体不明、款项不清等问题。审计监管场所医疗服务和餐饮服务外包程序是否合规,代购物品、加餐以及组织劳动的收入是否全额入账,有关核算是否符合规定。

(四)管理的其他基金、资金情况。审计包括取保候审保证金、交通事故救助基金、交通事故押金等在内的各类代管基金、资金,关注其收支和往来情况。

第九条  审判机关主要领导干部经济责任审计的内容还包括:

(一)诉讼费的管理情况。审计诉讼费的收取是否执行国家规定的收费范围和收费标准,有无自定项目、擅自调整标准或继续收取国家已经明令取消的收费项目;所使用的收费票据是否合法、合规;该退还当事人的是否及时退还,实际收取的费用是否及时、足额缴入财政专户。

(二)财产刑执行、管理情况。审计财产刑相关制度建设和规范管理情况,是否审执分离、应收尽收,执行的收入是否及时缴入财政专户,有无存在判而不缴、违规减免等问题,涉及民事诉讼赔偿责任的,有无优先履行对被害人的民事赔偿责任。

(三)法院执行标的物处置情况。审计包括执行案件所涉及的房产、车辆、货币性资金等各类标的物的执行、评估、拍卖、处置、分配情况,有无存在违规执行、未按规定核算、挤占挪用、评估舞弊、虚假拍卖、不按规定及时兑付、登记不完整不规范等问题。

第十条  检察机关主要领导干部经济责任审计的内容还包括:

暂扣款物的管理情况。审计暂扣款物管理情况,关注接收、保管、处置和退还等环节操作规范化情况,有无登记不完整、保管不到位、未及时退还、给扣押对象造成损失等问题。

第十一条  公检法主要领导干部经济责任审计原则上不对公检法机关的具体执法司法行为进行审计、评价。

 

第三章       审计评价和责任界定

 

第十二条  公检法主要领导干部经济责任审计评价应当根据审计查证或者认定的事实,对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的定性评价。审计评价以审计内容为基础,可重点对以下方面进行评价:

(一)履职尽责情况。包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,履行本部门(系统)、单位有关职责,推动本部门(系统)、单位事业科学发展情况,有关目标责任制完成情况等审计内容。

(二)内部管理制度建立及执行情况。包括重大经济决策情况;有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况;机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况;对下属单位有关经济活动的管理和监督情况等审计内容。

(三)遵守财经纪律情况。包括本部门(系统)、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;厉行节约反对浪费情况;国有资产的采购、管理、使用和处置情况;重要项目的投资、建设和管理情况等审计内容。

(四)廉政建设情况。包括履行党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁自律规定情况。

第十三条  经济责任审计评价应遵循以下原则:

(一)客观评价原则。根据审计查证的事实,发表独立、客观和公正的评价意见。

(二)重点评价原则。围绕被审计对象履责的主要工作业绩和存在的突出问题,抓住主要方面进行评价。

(三)谨慎评价原则。评价内容应与审计内容一致,评价结论有充分的证据支持。审计人员无法获取审计证据的,也无法采取替代审计措施获取审计证据的,可不作出审计评价结论。

第十四条  对于审计中发现的问题,应当查清事实,确定有关问题涉及的具体决策者、管理者、执行者和批准者等,并获取适当充分的审计证据,区分和界定直接责任、主管责任或领导责任。对被审计领导干部不应承担上述责任的问题,应明确被审计领导干部或现任领导干部落实整改的责任。

一般而言,贯彻执行重大政策方针不到位,制度建设存在重大欠缺或执行严重偏离,严重违反财经纪律,造成重大损失浪费,内部管理混乱,违反设置编制,履行党风廉政建设第一责任人职责不到位, 履行审计整改第一责任人职责不到位等问题应纳入被审计领导干部的定责范围。对于较为轻微且没有明显不良后果的问题,或在具体操作中的不规范问题,一般不纳入定责范围。

第十五条  对被审计领导干部经济责任的认定,应当在取得

与经济责任相关的批件、会议记录、调查笔录和相关财务会计资料等审计证据的基础上进行;对受审计范围限制、取证不足或法规不明确的审计事项,不作责任界定,但对其中重要的内容应当作出说明。

第十六条  审计机关和审计人员在进行责任界定时,应当遵循以下原则:

(一)权责一致原则。有权必有责,权责应当对等。被审计对象对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的行为,并由此造成的后果,应当承担相应的责任。

(二)分工负责原则。应当正确处理主要领导干部负总责与其他领导干部分工负责的关系,依法确定各自的责任。除被审计对象应当承担的责任外,其他领导干部对相关问题应当承担的责任,审计机关可以以适当方式向干部管理监督部门提供相关情况,作为有关部门考核评价被审计领导干部所在单位领导班子的参考依据。

(三)实事求是原则。审计机关和审计人员应当充分考虑被审计对象的职责权限、问题事项的历史背景和后果的严重程度,以及被审计对象与问题事项的关联程度等因素,遵循实质重于形式的原则,防止简单地将被审计对象是否主持召开会议、是否组织集体研究、是否签批文件、是否直接分管、是否具体知悉等作为界定责任的标准。

第十七条  界定被审计领导干部经济责任,应当区别以下界

限:

(一)现任领导与前任领导的责任界限。对于前任领导任期遗留的,现任领导应当知道并需进行纠正的问题,仍应承担责任。

(二)集体决策与个人主张的界限。虽经集体决策,但因意见不统一,主要领导未消除不同意见所反映的疏漏和隐患,由此所造成的问题,仍应承担相应责任。

(三)工作失职与工作失误的界限。根据所做的工作是否符合改革大方向、决策程序是否合规、实际效果是否好、有否涉及个人利益输送等因素,严格区分主观故意、工作失职与改革探索中出现的工作失误,界定相关责任。

(四)决策责任和执行责任的界限。对于直接执行当地党委、政府、人大及上级明确意见所产生的问题,不应界定被审计领导干部的责任;对于执行当地党委、政府、人大及上级政策时,有所偏差所产生的问题,仍应承担责任。

 

第四章       审计实施和结果文书

 

第十八条  审计机关可以聘请外部人员参加公检法主要领导干部经济责任审计或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定,但不得委托社会审计机构、部门和单位内部审计机构独立组织实施。审计机关应当加强对聘请人员的管理和监督,明确有关权利义务,督促执行廉政、保密等纪律,严格控制审计质量。

审计机关原则上不对特别业务费直接进行审计,必要时可以商请被审计单位对应的上级公检法机关派员进行审计,并向其明确审计具体要求和审计责任,审计结果可纳入总的审计报告。

第十九条  审计组在制定审计实施方案前,可以走访纪检、信访、巡视等相关部门,广泛听取各方面意见和查阅被审计单位有关资料,重点掌握被审计领导干部的工作思路和主要举措,梳理被审计领导干部所做的重要决策、重点工作,确定审计重点。

第二十条  在实施经济责任审计过程中,审计人员应当与被审计单位的有关同志进行谈话,必要时可以走访所在地党委、人大、政府、政以及组织部门、政法委等与被审计单位密切相关的部门,了解被审计领导干部履行经济责任情况,也可以依法要求有关部门提供相关责任制考核结果、各种专项检查结果和信访查办等情况。

第二十一条  审计组可结合审计任务清单、审计问题及疑似线索清单、审计发现重大问题清单等加强审计现场管理,将审计事项、审计责任分解落实到具体审计人员,明确具体审计事项的步骤、方法和责任。

第二十二条  审计组应充分利用被审计单位现有的各类业务系统及其他可以利用的外部数据,开展大数据审计,同时必须采取措施做好相关数据的保密工作。

第二十三条  审计机关对经济责任审计中发现的典型性、普遍性、倾向性及体制性机制性的问题,可以专报或管理建议书等方式,视问题性质类别向被审计领导干部所对应的党委、政府或公检法系统主管部门反映。

第二十四条  审计机关应当将审计结果报告等经济责任审计结论性文书报送干部任用的党委、政府和党委政法委主要负责同志;提交委托审计的组织部门;抄送联席会议办公室、被审计单位对应的上级公检法机关主要领导;必要时可以抄送本人及其他有关部门。

 

第五章         

 

第二十五条  本规程未尽事项,依照审计机关有关规定执行。

第二十六条  各设区市审计机关可以根据本规程,结合当地实际,制定细化的公检法机关主要领导干部经济责任审计操作办法

第二十七条  本规程由浙江省审计厅负责解释。

第二十八条  本规程自201651日起试行。

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